Транспортный налог уплачивать в срок

При этом в требовании налогового органа содержится стандартная информация, о наличии недоимки по транспортному налогу со сроком платежа на определенную дату, аналогичная информация по пени, основания взимания налога и пени со ссылкой на статьи 23, 48, 75 главы 28 НК РФ, указание на процентную ставку пени, срок, до которого необходимо уплатить налог и пеню.

У многих после получения такого требования возникали вопросы либо негодования, вроде «Я уже уплатил налог!», «За что начислили пеню?», «На какое транспортное средство пришел налог?» и т.д.

После чего, как правило, идем стоять в очереди в единственный кабинет, чтобы выяснить, откуда взялась недоимка.

Например, если вы в течение года продали транспортное средство, а налог начислен за весь год, на ваше негодование инспектор скорее всего ответит тем, что именно вы обязаны были как налогоплательщик предоставить соответствующие сведения в налоговый орган, а именно на основании пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ: «Налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов».

Возразить, казалось бы, нечего, закон есть закон. Но закон предусмотрел обязанности не только для вас. Так, следуя пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Требование уже мною получено, значит, свои обязанности налоговый орган выполнил, возразите вы.

Дело в том, что требование — это извещение о неуплаченной сумме налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Такой документ инспекция обязана направить вам после того, как установит отсутствие уплаты налога.

В то же время, если снова обратиться к вышеизложенной норме пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, то мы увидим, что речь идет об обязанности в случаях, предусмотренных кодексом, направлять налоговое уведомление.

Кроме того, абз. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрена возможность возложения обязанности по исчислению налога на налоговый орган. В таком случае налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Именно такой случай предусмотрел законодатель в п. 1 ст. 362 НК РФ, согласно которому сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, т.е. Государственной инспекцией по безопасности дорожного движения.

В обязанности ГИБДД входит сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Кроме того, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Таким образом, все исчерпывающие сведения относительно транспортного средства (т.е. объекта налогообложения) и его собственника налоговые органы должны получать именно из органа, компетентного предоставлять такие сведения, в настоящее время из ГИБДД.

Форма налогового уведомления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21/551@. В таком уведомлении должны содержаться сведения о налоговом периоде, транспортном средстве (гос. регистрационный знак), примененный коэффициент и иные сведения, позволяющие вам проверить правильность расчета и начисления налога и пени.

Направляя требование об уплате налога без предварительного направления налогового уведомления, налоговые органы фактически переходят сразу к стадии взыскания налога.

Что, по мнению автора, является со стороны налоговых органов грубым нарушением как прав налогоплательщиков, так и собственных обязанностей. Такое бездействие не позволяет лицам, уплачивающим транспортный налог, проверить правильность расчетов налога, формируется негативное отношение к налоговой системе и государству в целом.

Но самое главное состоит в том, что ненаправление налоговым органом уведомления по транспортному налогу лишает его права требовать от вас уплаты этого налога!

Следуя п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно специальной норме п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Так как уведомление вы не получали и проверить обоснованность расчетов налогового органа не можете, то и обязанности уплачивать этот налог у вас не возникло.

Необходимо отметить, что направление в ваш адрес одновременно с требованием об уплате налога каких-либо расчетов подлежащего уплате налога не может подменить собой налоговое уведомление установленной формы.

Но главное заключается в том, что срок на взыскание налога начинает течь не с момента направления в ваш адрес налогового уведомления, а с даты, установленной для уплаты налога. Срок уплаты налога каждый субъект Российской Федерации устанавливает самостоятельно, соответствующим законом. В Новосибирской области (Закон «О НАЛОГАХ И ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ» № 142-ОЗ от 16.10.2003) транспортный налог должен быть уплачен по истечении года до 1 марта, следующего за истекшим годом.

Дело в том, что срок обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки по налогу ограничен совокупностью сроков, установленных ст. 46, 47, 48, 70 НК РФ. Так, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Заявление об уплате недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок, в течение которого налоговый орган имеет возможность обратиться в суд, — 9 месяцев с момента возникновения обязанности уплатить налог. Также к этому сроку прибавляется срок, предоставленный вам в требовании для его добровольного исполнения.